Что такое, как работают и зачем нужны оффшоры

Что такое, как работают и зачем нужны оффшоры

В юридической терминологии определение оффшора стало использоваться в 50-х годах XX века в США с момента публикации статьи об одной известной в то время компании, которая переместила свой главный офис в другую страну и тем самым избежала повышенного внимания со стороны правительства США.

В статье мы расскажем о том, что это такое и о принципах работы с ним.

Офшоры стало сложнее использовать

Юрисдикция — это территория, на которой действуют законы одной страны. Это не только фактическая территория государства, но и любые другие территории, на которых признают эти законы

Обычно офшорами называют юрисдикции, в которых действуют особые условия для иностранного бизнеса: невысокие или нулевые налоги, нет отчетности, можно проводить любые сделки. Схемы с офшорами были распространены десять лет назад, когда не было никакого контроля со стороны государств.

Российская компания открыла офшорную компанию на Кипре, выплачивала ей дивиденды и проценты по займам, которые оформила у нее. По соглашению об избежании двойного налогообложения налог на дивиденды был 5% вместо 15% в России, на проценты по займам — 0%. Так компания легально выводила деньги за пределы страны. При этом в России она оформляла выплаты процентов как расходы и тем самым уменьшала налоговую базу и платила меньше налогов.

Судебное дело Северстали — в базе судебных и нормативных актов

Сегодня подобные схемы уже не работают. Всё изменилось пять лет назад, когда налоговая смогла доказать в суде в деле компании «Северсталь», что льготные ставки не могут применяться просто так — формального права на это недостаточно. Так возникла концепция фактического получателя дохода: чтобы пользоваться льготами по соглашению об избежании двойного налогообложения, нужно экономически обосновать право на это.

Компания выводит деньги на Кипр и дальше переводит их в офшорную фирму с номинальными акционерами и директором на Британские Виргинские острова. Налог на дивиденды у кипрской компании — 5%, а если деньги сразу переводить на Виргинские острова, будет 15%. Но фактическим получателем дохода является компания на Виргинских островах, а значит, ставка налога должна быть 15%.

Концепция фактического получателя дохода позволила налоговой оспаривать применение льготной ставки, а компании, которые пользовались этой схемой, были вынуждены доплатить недостающие налоги, пени и штрафы.

Компания «Акрон» вывела 1,7 млрд рублей через офшоры

Российская компания «Акрон» — крупнейший в мире производитель минеральных удобрений — подала судебный иск против налоговой.

Во время выездной проверки за 2015—2016 годы налоговая посчитала, что компания злоупотребляет льготами и должна доплатить налогов на 1,7 млрд рублей. Акрон попытался оспорить решение налоговой, но в июне 2020 года суд иск отклонил. По мнению суда компания незаконно выводила деньги. Вот что известно по этому делу:

В 2015—2016 годах Акрон выплатил дивидендов на сумму в 11,8 млрд рублей компаниям на Кипре и в Люксембурге. По соглашению об избежании двойного налогообложения Акрон посчитал налог по ставке 5% вместо 15%. После этого компании в Люксембурге приобрели акции Акрона у компаний на Кипре с отсрочкой платежа в девять лет.

Суд выяснил, что учредители кипрских компаний были номинальными, а люксембургские компании оформили одним днем незадолго до выплаты дивидендов. Фактическими же руководителями были фирмы, которые контролирует Акрон.

Также суд отметил, что часть дивидендов кипрских компаний были перечислены на Британские Виргинские острова. Их потратили на произведения искусства.

Для чего создаются офшорные зоны и кем они востребованы?

Есть несколько мнений относительно целесообразности учреждения различными государствами мира офшорных зон. Так, распространена точка зрения, по которой учреждение офшорной зоны — эффективный способ привлечения иностранного капитала в экономику государства.

Действительно, в офшорах на счетах иностранных хозяйствующих субъектов размещаются колоссальные денежные средства, часто сопоставимые с ВВП офшорной зоны, а то и в разы превосходящие соответствующий макроэкономический показатель. За счет комиссий, сервисных сборов, предоставления различных услуг офшорные банки могут весьма прилично зарабатывать для экономики своего государства.

Востребованность офшоров чаще всего связана с желанием хозяйствующего субъекта:

• сэкономить на налогах — поскольку их величина в офшорной зоне практически всегда существенно ниже, чем в государстве, где этот субъект является резидентом (однако это характерно для средних и крупных бизнесов — малым фирмам обычно выгоднее платить налоги в своей стране);
• повысить конфиденциальность бизнеса, деловых правоотношений;
• обеспечить дополнительную защиту активов (заинтересованные лица в государствах налогового резидентства компаний не вправе производить какие-либо действия с офшорными активами этих компаний);
• обойти препятствия национального законодательства, регулирующего обмен валюты;
• воспользоваться возможностью вести некоторые виды деятельности, например страхование, банкинг, морскую торговлю, при меньшей интенсивности государственного контроля, чем в своей стране.

Интерес «офшорных» государств в привлечении зарубежного капитала может заключаться также в перспективах трудоустройства граждан: в некоторых странах приняты нормы закона, обязывающие иностранцев, открывающих представительства в офшорных зонах, нанимать на работу местных жителей. Например, такие нормы действуют в Катаре.

Налоговые последствия использования компаний в низконалоговых юрисдикциях в соответствии с НК РФ

При использовании иностранных компаний, особенно из юрисдикций с низким налогообложением, у российских налоговых резидентов могут возникать российские налоговые обязательства и риски. В частности, следует обратить внимание на следующие вопросы:

1. Правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Российский налоговый резидент обязан уведомлять налоговые органы об участии в иностранных компаниях при доле участия свыше 10%, о наличии КИК (в случае возникновения контроля над иностранной компанией), предоставлять информацию о прибыли КИК, уплачивать налог с нераспределенной прибыли КИК. В этом отношении существует ряд исключений.
2. Трансфертное ценообразование. Коммерческие сделки российского налогоплательщика с зарубежной компанией, в целом, должны осуществляться по рыночным ценам и с соблюдением правил трансфертного ценообразования, установленных НК РФ.
3. Использование соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если иностранная компания получает доходы из источников в РФ, в частности, дивиденды, проценты, роялти, некоторые другие доходы, то возникает российский налог у источника выплаты. Применение льготных ставок такого налога в соответствии с СИДН может быть недоступно в связи с особенностями зарубежной структуры. Кроме того, Россия активно пересматривает свои СИДН со странами, компании в которых использовались, главным образом, для применения льгот по СИДН.
4. Корпоративное налоговое резидентство и (налоговое) постоянное представительство (ПП). У иностранной компании могут возникать российские налоговые последствия, если:

• компания управляется из РФ. В этом случае компания может быть признана российским налоговым резидентом и должна уплачивать налог на прибыль аналогично российским компаниям. Возникают последствия и по другим налогам.
• компания осуществляет (часть) своей коммерческой деятельности в РФ. В таком случае у компании возникает российское ПП, и прибыль, генерируемая через такое ПП, должна облагаться налогом в России.

Такая ситуация, в частности, возникает, когда в России находятся сотрудники, фактически работающие на иностранную компанию или управляющие ею.

Подводные камни «офшоров»

При выборе места регистрации новой компании или подборе варианта для перевода давно существующей фирмы стоит предварительно обдумать целый перечень вопросов. Один из них — наличие «черных списков» «офшоров» в Министерстве налогов и сборов России в иных государствах. Следует сразу определить, где будет развиваться бизнес. Если не предусмотреть этого, можно столкнуться с отказами банков в кредитовании и в других моментах.

Бизнес может оказаться убыточным, если выбрать неудачную «офшорную юрисдикцию».

Неблагоприятными странами для регистрации предприятия, с точки зрения Минфина, считаются:

• Либерия.
• Лихтенштейн.
• Андорра.
• Анжуйские острова.
• Аруба.
• Вануату.
• Науру.

В этих странах не стоит регистрировать компанию, если планируется поддержка банков. Если владельцу предприятия важна высокая репутация его бизнеса, стоит заострить свое внимание на следующих респектабельных «офшорных зонах» — Гонконг, Сингапур, остров Мэн, Черногория, Швейцария, Ирландия, Мальта, Нормандские острова.

На уровне международной политики выделяют иные категории стран. Преимущественно акцентируют внимание на вопросах принятия мер по борьбе с «отмыванием» денег или по воспрепятствованию финансирования терроризма. Формально перечень этих стран нельзя считать «черным списком», он лишь разделяет государства в соответствии с имеющимся в них законодательством в отношении «офшоров» и нелегальной деятельности.

По каким схемам можно работать с оффшорами

Существует множество схем работы с юрисдикциями. Какие из них выбрать и как комбинировать — решать Вам. О самых популярных пойдет речь далее.

Трансферное ценообразование

Оффшор выступает посредником между производителем (поставщиком) и конечным покупателем. Экспортер по заниженной цене продает товар оффшорной компании в которой аккумулируется прибыль. А наш посредник продает товар конечному покупателю по рыночной цене.

При втором варианте импортер занижает цену для уменьшения таможенного сбора и НДС. Тут нужно правильно подобрать цену, чтобы не увеличилась сума налога на прибыль фирмы.

к оглавлению ↑

Оказание услуг

Организация предоставляет услуги фирме-резиденту. Деньги переводятся на счет оффшора, а затраты учитываются в себестоимости. По этой схеме, налог на прибыль легально занижается благодаря увеличению себестоимости продукции.

Полугодовой кредит

Банк может предоставлять кредиты для внесения предоплаты по договорам внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Полученные средства оседают в офшорном банке. Через 180 дней деньги возвращают банку, выдавшему кредит, из-за невыполнения предприятием-нерезидентом контракта. В то же время кредитные средства приносят прибыль, которая не облагается налогом в юрисдикции.

Как выбрать оффшорную зону

Выбрать оффшорную зону довольно непросто. Тут нужно исходить из специфики компании и рода деятельности.

Если вы планируете купить недвижимость, то лучше выбрать ту страну, где не разглашается информация о владельце имущества, например, Сейшелы.

В случае если вам необходимо скрыть деятельность, связанную с инвестициями, тогда рационально создать оффшорную сеть, а все активы распределить по разным компаниям с запутанной системой управления.

При необходимости уменьшить величину налогов, связанных с экспортом и импортом, тогда лучше выбрать зону, где нет двойного налогообложения (например, Кипр).

Если необходимо вывести крупную сумму за границу, тогда выбор зоны должен зависеть от законности получения денег.

Где и как открыть оффшорную компанию?

Открытием оффшорных компаний могут заниматься и специализированные фирму, но многие владельцы решают сделать это самостоятельно. Сама процедура состоит из нескольких довольно простых этапов, но нужно будет внимательно изучать и анализировать весь процесс.

Большинство предпринимателей выбирают компании, где вообще нет налогового обложения, но есть ставка, которую необходимо платить каждый год. Кроме того, тут не нужно будет подавать финансовые отчеты. В других видах оффшорных стран есть или минимальный платеж, или другие особые условия выплат. К безналоговым и самым популярным странам относится Багамские, Бермудские, Каймановы, Маршалловы Острова и многие другие.

Потом нужно выбрать название организации, которое не совпадает с существующими предприятиями и не вводит клиентов в заблуждение (например, указание в названии того, что у вас низкие цены).

Следующим этапом будет подготовка устав или учредительный документ, составить уставный бюджет. Кроме того, нужно зарегистрировать на территории страны-оффшора юридический адрес компании.

Как выводят деньги в оффшор вы можете узнать во время регистрации фирмы. Также специалисты предоставят профессиональную консультацию.